2016年审计师答疑：审计人员从哪些方面可以了解被审计单位及其相关情况?

　　问题：审计人员从哪些方面可以了解被审计单位及其相关情况?

　　解答：

　　审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位及其相关情况：(内部和外部的总体情况)

　　(1)单位性质、组织结构;

　　(2)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标;

　　(3)相关法律法规、政策及其执行情况;

　　(4)财政财务管理体制和业务管理体制;

　　(5)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况;

　　(6)相关内部控制及其执行情况;

　　(7)相关信息系统及其电子数据情况;

　　(8)经济环境、行业状况及其他外部因素;

　　(9)以往接受审计和监管及其整改情况;

　　(10)需要了解的其他情况。

　　其中：了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：控制环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;对控制的监督。

　　了解被审计单位信息系统控制情况：一般控制;应用控制。

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　　审计计划阶段

　　1.编制年度审计项目计划

　　审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划。

　　审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：

　　第一步调查审计需求，初步选择审计项目;

　　第二步对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序;

　　第三步评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

　　审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。

　　年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

　　2.编制审计工作方案

　　审计机关业务部门编制审计工作方案。

　　审计工作方案的内容主要包括：审计目标;审计范围;审计内容和重点;审计工作组织安排;审计工作要求。

　　审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

　　审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。

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