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第七章 税务管理
第一节 税务基础管理
知识点：税务登记(纳税登记)
税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。
(一)税务登记的范围(熟悉)
1.实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户;
2.领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体;
3.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;
4.依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。
临时取得应税收入或者发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人，可不办理税务登记或者只登记不发证。
知识点：账簿、凭证管理
(一)账簿管理(掌握)
账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
1.账簿的设置要求
| （1）一般的纳税人 | 自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿 |
| （2）扣缴义务人 | 自发生扣缴义务发生之日起10日内，按所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 |
| 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。 纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关或扣缴税款有关的明细账等其他账簿。 |
|
| （3）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人 | 可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置 |
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第二节 税收征收管理
知识点：税收征收管理的形式(了解)
| 形式 | 适用范围 |
| 行业管理（条条管理） | 适用于工商户集中、行业分工清楚、归口管理明确的一些城市的税收征收管理 |
| 区域管理（块块管理、分片管理） | 适用于大城市和县城的管理 |
| 按经济性质管理 | 适合于大中城市和县城工商户的征收管理 |
| 巡回管理 | 对征收面广、流动性大、季节性强、税源零星分散的纳税人进行征收管理。一般适用于农村和集贸市场的征收管理。 |
| 驻厂管理 | 适用于大型企业或重点税源单位的征管 |
知识点：税款征收的管理
(一)税款征收的方式
| 征收方式 | 适用范围 |
| 查账征收 | 适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 |
| 查定征收 | 账册不够健全，但是能够控制原材料或者进销货的纳税单位 |
| 查验征收 | 经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人 |
| 定期定额征收 | 无完整考核依据的纳税人 |
知识点：减免税管理
(一)减免税种类的一般划分
1.法定减免
起征点、免征额属于法定减免的范围
2.特案减免
3.临时减免
(二)减免税管理规程(熟悉)
1.减免税分为报批类减免税和备案类减免税
(1)纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息;
(2)减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。
【例题1·单选题】关于纳税担保，下列说法错误的是( )。
A.国家机关不得作为纳税担保人
B.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人
C.纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织
D.纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保
『正确答案』C
【例题2·多选题】根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。
A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
E.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的所有存款
『正确答案』AC
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第三节 税收控制管理
知识点：经济税源调查的目的和内容(了解)
1.经济税源调查的目的——了解
2.经济税源调查的内容
(1)政策因素对税源的影响;
具体包括：税收制度和税收政策的影响;财政政策和财务制度的影响;产业政策的影响
(2)产业因素对税源的影响;
(3)物价因素对税源的影响;
(4)管理因素对税源的影响。
知识点：经济税源调查分析与报告
(一)经济税源调查分析
主要分析方法：
1.进度分析：税收计划完成程度的分析
2.趋势分析：即以本期实际数与上期或上年同期实际数相比较，以分析各种经济税源的发展变化趋势
3.结构分析
4.因素分析
5.季节变动分析
6.相关指标分析
【例题·单选题】将本期实际数与上期实际数相比较，以分析各种经济税源发展变化的经济税源调查分析方法是( )。
A.趋势分析
B.进度分析
C.结构分析
D.季节变动分析
『正确答案』A
『答案解析』本题考查趋势分析的概念。
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