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【2007年试题】
案例分析题
(一)资料
20x7年4月，某审计组对某公司20x6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1. 审计人员取得了由被设计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2. 该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证物件进行函证。
3. 在审计人员确定的函证物件中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。
4. 审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。
5. 在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20x6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20x7年1月3日向供货方支付了147万元。
(一) 要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.针对“数据1”中的情况，下列说法正确的有：
A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
【答案】BCD
2.针对“数据2”中的情况，下列说法中正确的有：
A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供货商一览表
C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D.对应付账款期末余额为零的供货商，不必进行函证
【答案】BC
3.针对“数据3”中的情况，下列说法中正确的有：
A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证
B.回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时
C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映
D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题
【答案】ABD
4.为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：
A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证
B.追踪资产负债表日之前发出的验收单
C.核对应付账款明细与总账
D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证
【答案】ABD
5.针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20x6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：
A.虚减利润3万元
B.少计负债3万元
C.虚增利润3万元
D.少计资产3万元
【答案】BD
【2004年试题】
案例分析题
(一)资料
2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：
(1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门：
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划：
(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行：
(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的人账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行
D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收
【答案】AD
【解析】BC项内部控制措施不存在缺陷。
2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：
A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用
B.该设备新近购进，尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡
【答案】AB
【解析】CD项属于与甲设备未登记无关。
3.该公司将乙设备按买价入账的方法，对2003年末资产负债表所造成的影响有：
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税金虚减
【答案】ABD
【解析】将乙设备按买价入账不影响负债总额虚增。
4.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
【答案】B
【解析】设备一直未使用或不需用，是公司对丙设备未计提折旧的合理原因。
5.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：
A.比较2003年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2003年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较
C.将2003年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率。与实际计提折旧额相比较
D.计算2003年计提折旧额占固定资产原值的比例。并与以前年度比较
【答案】CD
【解析】未计提折旧的分析性复核方法不包括分析修理费用和考虑固定资产总值与全年总产量的关系。
2011年审计师网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
